Egy szemléltető modell: ugyanaz a kis szerelő vállalkozás egy év alatt 120 000 eurót szed be ügyfeleitől, áfával együtt. Mennyi marad ebből adók után – és hány munkaórát kell ehhez számlázni – két alapvető különbséget mutat az Unió keleti és nyugati fele között: az adóterhet és a helyi munkabér szintjét.
Képzeld el azt a szerelőt, aki saját cégén keresztül dolgozik. Egyszerre vállalkozó, ügyvezető, a munkát elvégző szakember és az, aki szombat este is felveszi a telefont, ha eltörik egy cső. Az év végén az ügyfelek összesen 120 000 eurót fizettek a cégének, áfával együtt. Ugyanezt az összeget – legyen a cég Szófiában, Varsóban, Bukarestben, Madridban, Lyonban vagy Münchenben.
Egy fontos figyelmeztetés rögtön az elején: a 120 000 euró nem a cég pénze. A beszedett áfát át kell utalni az államnak, ezért az első lépés annak levonása. Mivel az általános áfakulcs országonként eltér, az áfa nélküli tényleges alap is különböző: Lengyelországban, 23%-os áfával, körülbelül 97 600 euró marad; Romániában és Spanyolországban 21%-kal nagyjából 99 200 euró; Bulgáriában és Franciaországban 20%-kal pontosan 100 000 euró; Németországban 19%-kal körülbelül 100 800 euró.
Innen indul az összehasonlítás. A cég fizeti a működési költségeket, a vállalkozó bérét, a kapcsolódó járulékokat, a társasági adót, és végül az osztalékadót. Az eredmény a jogi formától, a társadalombiztosítási járulékoktól, a székhelytől és az elszámolható kiadásoktól függ – ezért az alábbi számokat explicit feltételezéseken alapuló modellként kell olvasni, nem automatikusan minden szerelőre alkalmazható szimulációként. Főbb feltételezések: társasági adót fizető vállalkozás; egyetlen személy, akit helyi szerelői átlagbéren foglalkoztatnak, a többi jövedelmet osztalékként veszi fel; szerény működési kiadások (autó, üzemanyag, könyvelő, biztosítások, telefon: ~4 500–8 000 €/év), anyagköltség nélkül – feltételezzük, hogy csak a munkadíj számlázzák, az anyagokat az ügyfél vásárolja.
Mennyi marad adók után
E feltételezések alapján íme, mennyi marad a vállalkozónál – és ami még érdekesebb, miből tevődik össze: nettó bér plusz nettó osztalék.
Ebben az egyszerűsített forgatókönyvben a térkép nem egyszerűen „Kelet jó, Nyugat rossz", hanem egy fokozatos átmenet. Az egyik végén Bulgária áll a maga egykulcsos rendszerével (10% társasági adó, 5% osztalékadó): a vállalkozónál a bevétel közel kétharmada marad. A másik végén Franciaország és Németország áll, nagyjából azonos szinten, 41% körül. Köztük Lengyelország meglepően magasan helyezkedik el – a kisvállalkozásokra vonatkozó mindössze 9%-os társasági adónak köszönhetően –, szorosan mögötte Románia, majd Spanyolország, amely félúton ragadt a könnyebb keleti adóterhelés és a súlyosabb nyugati járulékok között. Az első és az utolsó hely közötti különbség ugyanabból a bevételből számolva közel 30 000 euró évente.
A magyarázat két tényezőre vezethető vissza. Az első a nyereség és az osztalék adózása: Bulgáriában 10% plusz 5%, Lengyelországban 9% plusz 19%, szemben a németországi ~30%-os társasági adóval (beleértve a Gewerbesteuert, a helyi iparűzési adót) és a 26,4%-os osztalékadóval, illetve a francia „flat tax"-szal, amely 2026-tól 31,4%-os osztalékadót jelent.
A második tényező a munkabér költsége – és itt érdemes tisztázni valamit. Hogy ezt a terhet „munkáltatói járulékként" vagy "munkavállalói járulékként" tartják-e nyilván, a végeredmény szempontjából lényegtelen: mindkettő ugyanabból a cég bevételéből kerül ki. Az számít, hogy a cégtől a munkás zsebéig vezető úton összesen mekkora összeg vész el: Bulgáriában körülbelül 30%, Spanyolországban ~38%, Lengyelországban ~40%, Romániában ~43%, Németországban ~45%, Franciaországban ~50%. (Románia kapcsán egy ellentmondásos adat: bár a munkáltatói oldal formálisan minimális – a 2018-as reform következménye –, a bérre rakodó összes teher mégis magas marad, mivel szinte teljes egészében a munkavállalóra hárították át.)
Itt rajzolódik ki egy második minta, amely a jövedelem összetételében látható. Keleten – Bulgáriában, Lengyelországban, Romániában – ahol az alacsonyabbak a helyi szerelői bérek és az osztalékot enyhébben adóztatják, a maradék szinte teljes egészéből osztalék keletkezik; a bér csak vékony szeletet tesz ki. Nyugat felé haladva a bér válik a meghatározó részszé: Németországban a nettó bér (~27 800 €) ténylegesen meghaladja az osztalékból származó jövedelmet (~21 700 €). Röviden: a kelet-európai vállalkozó főként a cég nyereményéből él, a nyugat-európai inkább a saját béréről.
Az érem másik oldala
A hasonlat itt véget érhetne, egy kényelmes következtetéssel a kedvező keleti adózásról. Ez lenne azonban a történet kevésbé érdekes fele.
Mert a 120 000 euró nem a semmiből kerül elő. Óráról órára, munkáról munkára gyűlik össze, azon az órabéren, amelyet a helyi piac elfogad – és itt a különbség megfordul. Az ügyfeleknek számlázott óradíj (áfával) az árlista-adatok és piaci források szerint Németországban kb. 75 €, Franciaországban kb. 55 €, Spanyolországban kb. 40 €, ezzel szemben Lengyelországban és Romániában kb. 30–32 €, Bulgáriában kb. 22 €. Egytől háromig terjedő különbség – tükörképe az adóeltéréseknek.
Ha munkaidőbe fordítjuk, ugyanez a cél teljesen másképp néz ki. A számlázott óráktól indulunk, majd hozzáadjuk a nem számlázható időt — az ebédszünetet és napi átlagosan fél óra munkák közötti utazást, azaz a ténylegesen munkával töltött idő kb. 84%-a számlázható —, majd elosztjuk 48 munkahéttel:
Ennél a tarifarendszernél Németországban a 120 000 euró egy megszokott éves munkamennyiséggel összegyűjthető — nagyjából heti 40 órával. Franciaországban kicsit több erőfeszítéssel, de egyetlen nagyon elfoglalt szakember számára szintén teljesíthető. Spanyolország már határeset: a heti ~74 óra olyan embert feltételez, akinek nemigen marad hétvégéje. Lengyelország, Románia és Bulgária esetében ugyanez az összeg egyetlen személy számára irreálissá válik, ha csupán az átlagos feltételezett óradíjakkal számolunk — heti ~93 és ~135 óra között. A valóságban egy ilyen számot másképp érnének el: magasabb díjtételekkel, csomagonként (nem óránként) számlázott munkákkal, alvállalkozók bevonásával vagy egyszerűen két-három fős csapattal.
Az elemzés ezen második fele egyúttal a legtörékennyebb is, és ezt nyíltan ki kell mondani: a munkaórákra vonatkozó következtetés teljes egészében a feltételezett óradíjakon múlik, amelyek régiónként, sürgősségtől és munkafajtától függően erősen változnak; a Bulgáriára és Lengyelországra vonatkozó számok becslések, mivel a nyilvánosan elérhető adatok igen szűkösek. Ez egy forgatókönyv – nem közgazdasági törvény.
A pénz, amely egyetlen nyugtán sem szerepel
Tedd egymás mellé a két táblázatot, és érdekes minta rajzolódik ki: ebben a modellben azok az országok hagynak több pénzt a vállalkozónál, amelyek több munkát is követelnek tőle annak összegyűjtéséhez. Bulgária vezet abban, „mennyi marad ,
Ez árnyalja a „magas adók kontra alacsony adók :közhelyet. Nyugaton a bruttó bevétel nagyobb hányada megy áfára, járulékokra és adókra – de ott minden ledolgozott óra jól meg van fizetve. Keleten az adóteher kisebb, viszont az alacsony helyi díjszabás arra kényszeríti a vállalkozót, hogy ugyanannyi pénzért sokkal több órát számlázzon ki. Az adózáson túl létezik egy láthatatlan gazdasági költség is, amely egyetlen nyugtán és egyetlen költségvetésben sem szerepel: a saját munkánk alacsonyabb ára.
Ebből egy praktikusabb következtetés adódik: egy „120 000 eurós cég nem ugyanazt jelenti mindenhol. Németországban ez egyetlen jól fizetett mesterember éves forgalmát jelentheti – aki ebből sokat átenged az államnak. Bulgáriában vagy Lengyelországban ugyanez az összeg inkább egy kisebb csapat teljesítményét tükrözi – vagy egy olyan vállalkozóét, aki összetett munkákat számlázza ki, nem csupán egyszerű munkaórákat –, és cserébe minden egyes euróból többet tart meg magának.
Ha valóban meg akarod mérni a távolságot a hat Európa között, ne csak az adókulcsokat nézd. Nézd meg egy munkaóra árát is.
Melléklet: a számítási lánc (auditálható)
Minden összeg euró/év. Feltételezett helyi bruttó bér: BG 15.800, RO 20.600, PL 24.000, ES 24.000, FR 27.000, DE 42.000.
🇧🇬 Bulgária — áfa nélküli bevétel 100.000 − költségek 4.500 − bérköltség 18.100 = nyereség 77.400 − nyereségadó 10% (7.740) = 69.700 − osztalékadó 5% (3.480) = 66.200 nettó osztalék + 12.700 nettó bér = 78.900.
🇵🇱 Lengyelország — áfa nélküli bevétel 97.600 − költségek 5.500 − bérköltség 28.900 = nyereség 63.200 − nyereségadó 9% (5.680) = 57.500 − osztalékadó 19% (10.920) = 46.600 nettó osztalék + 17.200 nettó bér = 63.800.
🇷🇴 Románia — áfa nélküli bevétel 99.200 − költségek 4.800 − bérköltség 21.000 = nyereség 73.300 − nyereségadó 16% (11.730) = 61.600 − osztalékadó 16% (9.860) − plafonált CASS (1.850) = 49.900 nettó osztalék + 12.000 nettó bér = 61.900.
🇪🇸 Spanyolország — áfa nélküli bevétel 99.200 − költségek 7.000 − bérköltség 31.200 = nyereség 61.000 − társasági adó 21%/22% (12.900) = 48.100 − osztalékadó 19%/21% (9.970) = 38.100 nettó osztalék + 19.200 nettó bér = 57.300.
🇫🇷 Franciaország — áfa nélküli bevétel 100.000 − költségek 8.000 − bérköltség 40.500 = nyereség 51.500 − IS 15%/25% (8.625) = 42.900 − PFU 31,4% (13.460) = 29.400 nettó osztalék + 20.200 nettó bér = 49.600.
🇩🇪 Németország — áfa nélküli bevétel 100.800 − költségek 8.000 − bérköltség 50.800 = nyereség 42.000 − adó ~30% (12.600) = 29.400 − osztalékadó 26,375% (7.760) = 21.700 nettó osztalék + 27.800 nettó bér = 49.500.
Módszertani megjegyzés és korlátok
Illusztratív modell, nem adótanácsadás. 2025/2026-os kulcsok:
- Románia: áfa 21% (2025. aug. 1-jétől), társasági adó 16%, osztalékadó 16% (2026-tól) plusz plafonált CASS.
- Bulgária: áfa 20%, társasági adó 10%, osztalékadó 5% — a javasolt 10%-ra emelést 2025 decemberében visszavonták a tiltakozások nyomán; az ország 2026. január 1-jén csatlakozott az euróövezethez, így a 2026-os költségvetés még nem stabilizálódott.
- Lengyelország: áfa 23%, társasági adó 9% kisadózóknak (2 millió € alatti forgalom; egyébként 19%), osztalékadó 19%; ZUS-járulékok plusz 9%-os egészségügyi hozzájárulás és PIT. Figyelem: egytagú kft. (sp. z o.o.) esetén az egyedüli tulajdonost a ZUS önfoglalkoztatónak minősíti — a modell egyszerűsítésként standard munkabérrel számolt.
- Spanyolország: IVA 21%, társasági adó 21% az első 50 000 € nyereségre és 22% afölött (1 millió € alatti forgalmú mikrovállalkozásokra vonatkozó rendszer), az osztalék megtakarítási jövedelemként adózik (19% 6 000 €-ig, 21% afölött); magas társadalombiztosítási járulékok. Figyelem: egy SL ügyvezetője általában az autónomo/RETA rendszerbe tartozik, amelynek járuléka alacsonyabb az itt alkalmazott általános rendszernél — abban az esetben Spanyolország előrébb kerülne a rangsorban.
- Németország: tényleges adóteher ~30% (Gewerbesteuer miatt helyenként változó), osztalékadó 26,375%.
- Franciaország: IS 15% az első 42 500 € nyereségre és 25% afölött, PFU 31,4% az osztalékra 2026-tól. A modell munkavállalónak minősített vállalkozóval számol (ez a legköltségesebb változat); önfoglalkoztatói rendszerben Franciaország előrébb kerülne.
A működési költségek és a helyi bérek becslések; az óradíjak piaci átlagok, jelentős regionális eltérésekkel (Bulgária és Lengyelország esetén a becslések kevésbé dokumentáltak). Feltételezett nem számlázható idő: napi 1 óra ebédszünet + 30 perc közlekedés (~84%-os számlázható arány), évi 48 dolgozott hét.
Főbb források
EY — romániai adóváltozások; Euronews és Novinite — Bulgária visszavonja a 2026-os költségvetést (az osztalékadó 5% marad); PwC Tax Summaries — Lengyelország, Spanyolország, Németország (társasági adó, járulékok); ProSpainConsulting — spanyol mikrovállalkozói kulcsok 2025/2026; LégiFiscal — 31,4%-os flat tax Franciaország 2026; ERI/SalaryExpert — szerelők átlagbérei.
